关于车辆购置税征收管理有关问题的公告

国家税务总局公告
（2015年第4号）

现就《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号，以下简称办法）实施的有关问题公告如下：
　　一、办法第三条第二项所称纳税人所在地，是指纳税人机构所在地或者居住地。

　　二、纳税人办理车辆购置税涉税事宜，可以自行办理，也可以委托代理人办理。法律法规、办法及本公告另有规定的除外。

　　三、办法第五条所称购买之日，是指《机动车销售统一发票》（以下简称统一发票）或者其他有效凭证的开具日期。
　　进口之日，是指《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。
　　取得之日，是指合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期。

　　四、办法第七条所称纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明，分别如下：
　　（一）纳税人身份证明
　　1.内地居民，提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》（上述证件上的发证机关为非车辆登记注册地的纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地的居住证或者暂住证）或者军人（含武警）身份证明；
　　2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居住证明；
　　3.外国人，提供入境的身份证明和居住证明；
　　4.组织机构，提供《组织机构代码证》或者《税务登记证》或者其他有效机构证明。
　　（二）车辆价格证明
　　1.境内购置车辆，提供销售者开具给纳税人购买应税车辆所支付的全部价款和价外费用的凭证，包括统一发票（发票联和报税联）或者其他有效凭证。
　　2.进口自用车辆，提供《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。
　　（三）车辆合格证明
　　1.国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）或者车辆电子信息单。
　　2.进口车辆，提供车辆电子信息单、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。

　　五、办法以及本公告要求纳税人提供资料的，纳税人应当提供原件和相应的复印件。复印件由主管税务机关留存。主管税务机关根据不同业务管理规定要求留存统一发票报税联、车辆电子信息单、彩色照片以及《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）等原件的，不再留存复印件。其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。

　　六、驻外使领馆工作人员进口自用车辆，在办理车辆购置税纳税申报时，除按照法律法规规定提供相关资料外，还应当提供以下资料：
　　（一）护照原件和复印件；
　　（二）驻外使领馆出具的《我国驻外使领馆人员离任回国证明书》或者《驻外使领馆人员身份证明》。

　　七、本公告第六条所称驻外使领馆工作人员，是指我国驻外使领馆享受常驻人员待遇的工作人员，不包括驻港澳地区内派机构的工作人员和其他驻境外机构的工作人员。

　　八、办法第九条第二项所称进口自用，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括境内购买的进口车辆。

　　九、办法第九条第五项规定，纳税人提供的有效价格证明注明的价格，主管税务机关认为明显偏低的，核定计税价格的方法如下：
　　核定计税价格＝车辆销售企业车辆进价（进货合同或者发票注明的价格）×（1＋成本利润率）
　　成本利润率，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

　　十、办法第九条第六项所称进口旧车，是指《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或者其他有效证明注明的进口旧车。
　　所称因不可抗力因素导致受损的车辆，是指车辆投保的保险公司出具的受损车辆赔偿文书报告或者有关机构出具的有效证明中注明的因不可抗力因素导致受损的车辆。
　　所称库存超过3年的车辆，是指自合格证标注的“车辆制造日期”至车辆有效价格证明的开具日期超过3年的国产车辆；自《中华人民共和国海关货物进口证明书》标注的“运抵日期”，或者《没收走私汽车、摩托车证明书》或者裁定没收法律文书标注的“签发日期”至车辆有效价格证明的开具日期超过3年的进口车辆。
　　所称行驶8万公里以上的试验车辆，是指经工业和信息化部授权的车辆试验机构出具的车辆试验报告或者其他证明材料注明已行驶8万公里以上的试验车辆。

　　十一、驻外使领馆工作人员进口自用车辆在申报缴纳车辆购置税时，主管税务机关应当按照海关专用缴款书核定的车辆完税价格，确定计税价格。

　　十二、主管税务机关应当按规定对车辆购置税征管资料进行电子影像化管理。
　　车辆购置税纸质征管资料保存期限：摩托车纸质征管资料5年，其他车辆纸质征管资料10年。
　　车辆购置税纸质征管资料超过保存期限的，主管税务机关可以按规定清点造册后予以销毁。

　　十三、车辆购置税征管资料内容分别如下：
　　（一）征税车辆
　　纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明和《车辆购置税纳税申报表》（附件1，以下简称纳税申报表）。
　　（二）免税车辆
　　纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、纳税申报表、《车辆购置税免（减）税申报表》（附件2，以下简称免税申报表）和车辆免（减）税证明资料。
　　（三）免税车辆重新申报车辆
　　1.发生二手车交易行为的：纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》、纳税申报表和完税证明正本。
　　2.未发生二手车交易行为的：纳税人身份证明、纳税申报表、完税证明正本和其他相关材料。
　　（四）补税车辆
　　车主身份证明、车辆价格证明、纳税申报表和补税相关材料。
　　（五）完税证明补办车辆
　　1.车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的：纳税人（车主）身份证明、车辆购置税完税凭证、车辆合格证明和《车辆购置税完税证明补办表》（附件3，以下简称补办表）。
　　2.车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的：纳税人（车主）身份证明、《机动车行驶证》和补办表。同时，税务机关应当留存新完税证明副本。
　　（六）完税证明更正车辆
　　完税证明正、副本和完税证明更正相关材料。

　　十四、主管税务机关依据国家税务总局发布的免税图册，为符合免税条件但已征税的设有固定装置非运输车辆办理免税和退税手续。
　　办理退税业务手续，纳税人填写《车辆购置税退税申请表》（附件4，以下简称退税申请表），并提供规定资料办理退税手续。

　　十五、主管税务机关应当依据纳税人提供的免（减）税申报资料，按照法律法规的规定和程序办理免（减）税手续。

　　十六、回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车办理免税手续，除了按办法规定提供申报资料外，还应当提供中华人民共和国驻留学人员学习所在国的大使馆或者领事馆（中央人民政府驻香港联络办公室、中央人民政府驻澳门联络办公室）出具的留学证明；公安部门出具的境内居住证明、本人护照；海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》。
　　所称小汽车，是指含驾驶员座位9座以内，在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李或者临时物品的乘用车。

　　十七、长期来华定居专家（以下简称来华专家）办理进口自用小汽车免税手续， 除了按办法规定提供申报资料外，还应当提供国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证，公安部门出具的境内居住证明、本人护照。
　　所称来华专家，是指来华工作一年以上（含一年）的外国专家。

　　十八、办法第十九条所称设有固定装置，是指车辆设有不能轻易移动和拆卸（焊接、铆接或者螺栓固定等）的固定装置。

　　十九、申报列入免税图册的车辆，机动车生产企业或者纳税人按照规定填写《设有固定装置非运输车辆信息表》（附件5，以下简称车辆信息表），并提供下列资料：
　　1.车辆合格证明原件、复印件。
　　国产车辆，提供合格证和《中华人民共和国工业和信息化部车辆生产及产品公告》；进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》。
　　2.车辆内、外观彩色五寸照片1套。
　　3.车辆内、外观彩色照片电子文档。

　　二十、办法第二十二条所称主管税务机关在税款足额入库后发放完税证明，具体情形如下：纳税人到银行办理车辆购置税税款缴纳（转账或者现金）由银行将税款缴入国库的，主管税务机关依据国库传回的《税收缴款书（银行经收专用）》联次发放完税证明；纳税人通过横向联网电子缴税系统等电子方式缴纳税款的，税款划缴成功后，主管税务机关即可发放完税证明；纳税人在办税服务厅以现金方式缴纳税款的，主管税务机关收取税款后即可发放完税证明。

　　二十一、办法第二十六条所称完税证明内容与原申报资料不一致，是指完税证明纳税人名称、厂牌型号、车辆识别代号（车架号）、发动机号等项内容与原申报资料不一致且不影响车辆购置税应纳税额的情形。
　　车辆识别代号（车架号）和发动机号同时与原申报资料不一致的不属于该情形。
　　主管税务机关核实后，办理更正手续，收回原完税证明，核发新完税证明。

　　二十二、税务机关发现纳税人未按规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理部门暂扣纳税人的车辆牌照。
　　纳税人缴清税款后，主管税务机关及时通知公安机关车辆管理部门解除暂扣车辆牌照。

　　二十三、本公告自2015年2月1日起施行。《车辆购置税废止或者失效的文件目录》（见附件6）所列文件条款同时废止或者失效。
　　特此公告。
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　　附件：1.车辆购置税纳税申报表
　　2.车辆购置税免（减）税申报表
　　3.车辆购置税完税证明补办表
　　4.车辆购置税退税申请表
　　5.设有固定装置非运输车辆信息表
　　6.车辆购置税废止或失效的文件目录

国家税务总局
2015年1月30日

　　附件6
　　车辆购置税废止或者失效的文件目录

　　车辆购置税部分废止或者失效的文件目录（共1个）

序号	文号	文件名称
1	国税函〔2002〕118号	国家税务总局关于车辆购置税有关问题的通知
说明：第五条关于“变形拖拉机”征税的有关规定有效，其他条款废止或失效。

　　车辆购置税全文废止或者失效的文件目录（共88个）

序号	文号	文件名称
1	国税发〔2000〕211号	国家税务总局 交通部关于做好代征车辆购置税工作有关问题的通知
2	国税函〔2000〕601号	国家税务总局关于开征车辆购置税有关税收票证问题的紧急通知
3	国税发〔2001〕27号	国家税务总局 交通部关于车辆购置税若干政策及管理问题的通知
4	国税发〔2001〕114号	国家税务总局 交通部关于核发计征车辆购置税的最低计税价格的通知
5	国税函〔2001〕233号	国家税务总局关于纳税人不服交通部门代征车辆购置税行为行政复议管辖问题的通知
6	国税函〔2001〕641号	国家税务总局关于旧车计征车辆购置税问题的批复
7	国税函〔2001〕693号	国家税务总局关于我国驻外使领馆调回减编退役车辆征收车辆购置税的通知
8	国税函〔2001〕751号	国家税务总局关于2000年至2001年计划生育流动服务车免征车辆购置税的通知
9	国税函〔2004〕919号	国家税务总局关于北京移动通信有限责任公司按更正后车辆底盘号办理免征车辆购置税的通知
10	国税发〔2004〕48号	国家税务总局关于核定部分车辆最低计税价格有关问题的补充通知
11	国税发〔2004〕160号	国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知
12	国税函〔2004〕304号	国家税务总局关于应急通信车辆免征车辆购置税的通知
13	国税函〔2005〕63号	国家税务总局关于部分应急通信车辆免征车辆购置税的通知
14	国税函〔2005〕585号	国家税务总局关于北京奥组委公务用车免征车辆购置税和车船使用税的通知
15	国税函〔2005〕753号	国家税务总局关于2005年奥运会组委会公务用车免征车辆购置税的通知
16	国税函〔2005〕779号	国家税务总局关于延长车辆购置税临时账户使用期的通知
17	国税函〔2006〕287号	国家税务总局关于下达2006年第29届奥运会组委会免征车辆购置税公务车计划的通知
18	国税函〔2006〕712号	国家税务总局关于各国驻沈阳领事馆以前年度购置车辆补办纳税申报的批复
19	国税函〔2006〕1311号	国家税务总局关于确认国务院机关事务管理局调拨车辆购置日期的通知
20	国税函〔2006〕1131号	国家税务总局关于全面推行车辆购置税征收管理系统的通知
21	国税函〔2006〕1139号	国家税务总局关于确定车辆购置税计税依据的通知
22	国税函〔2007〕110号	国家税务总局关于全面推行车辆购置税征收管理系统推行工作的补充通知
23	国税函〔2007〕224号	国家税务总局关于已税车辆更换车架征收车辆购置税问题的批复
24	国税函〔2007〕459号	国家税务总局关于驻外使领馆调回车辆确认购置日期问题的通知
25	国税函〔2008〕122号	国家税务总局关于车辆购置税征管档案管理有关问题的通知
26	国税函〔2009〕25号	国家税务总局关于加强部分减征乘用车车辆购置税管理有关问题的通知
27	国税函〔2009〕757号	国家税务总局关于加强车辆购置税档案管理有关问题的通知
28	国税函〔2010〕527号	国家税务总局关于新能源汽车车辆购置税计税价格信息采集问题的批复
29	国税函〔2010〕476号	国家税务总局关于进一步加强车辆购置税征收管理工作的通知
30	税总发〔2013〕110号	国家税务总局关于车辆购置税征管资料保管有关问题的通知
31	国税函〔2003〕1232号	国家税务总局关于核发部分车辆最低计税价格的通知
32	国税函〔2004〕369号	国家税务总局关于核发部分车辆最低计税价格的通知
33	国税函〔2004〕869号	国家税务总局关于核发车辆最低计税价格的通知
34	国税函〔2004〕1327号	国家税务总局关于核定部分车辆最低计税价格的通知
35	国税函〔2005〕131号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
36	国税函〔2005〕590号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
37	国税函〔2005〕1025号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
38	国税函〔2006〕85号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
39	国税函〔2006〕425号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
40	国税函〔2006〕684号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
41	国税函〔2006〕972号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
42	国税函〔2007〕87号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
43	国税函〔2007〕364号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
44	国税函〔2007〕609号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
45	国税函〔2007〕783号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
46	国税函〔2007〕1033号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
47	国税函〔2007〕1241号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
48	国税函〔2008〕123号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
49	国税函〔2008〕338号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
50	国税函〔2008〕557号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
51	国税函〔2008〕713号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
52	国税函〔2008〕806号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
53	国税函〔2008〕1016号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
54	国税函〔2009〕60号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
55	国税函〔2009〕160号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
56	国税函〔2009〕317号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
57	国税函〔2009〕438号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
58	国税函〔2009〕559号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
59	国税函〔2009〕662号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
60	国税函〔2010〕49号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
61	国税函〔2010〕125号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
62	国税函〔2010〕258号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
63	国税函〔2010〕358号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
64	国税函〔2010〕475号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
65	国税函〔2010〕617号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
66	国税函〔2011〕83号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
67	国税函〔2011〕198号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
68	国税函〔2011〕285号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
69	国税函〔2011〕400号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
70	国税函〔2011〕557号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
71	国税函〔2011〕644号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
72	国税函〔2012〕38号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
73	国税函〔2012〕120号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
74	国税函〔2012〕247号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
75	国税函〔2012〕370号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
76	国税函〔2012〕454号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
77	国税函〔2012〕 550号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
78	税总函〔2013〕42号	国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知
79	税总函〔2013〕148号	国家税务总局关于核定第38版车辆购置税最低计税价格的通知
80	税总函〔2013〕297号	国家税务总局关于核定第39版车辆购置税最低计税价格的通知
81	税总函〔2013〕446号	国家税务总局关于核定第40版车辆购置税最低计税价格的通知
81	税总函〔2013〕546号	国家税务总局关于核定第41版车辆购置税最低计税价格的通知
83	税总函〔2013〕674号	国家税务总局关于核定第42版车辆购置税最低计税价格的通知
84	税总函〔2014〕130号	国家税务总局关于核定第43版车辆购置税最低计税价格的通知
85	税总函〔2014〕209号	国家税务总局关于核定第44版车辆购置税最低计税价格的通知
86	税总函〔2014〕263号	国家税务总局关于核定第45版车辆购置税最低计税价格的通知
87	税总函〔2014〕344号	国家税务总局关于核定第46版车辆购置税最低计税价格的通知
88	税总函〔2014〕493号	国家税务总局关于核定第47版车辆购置税最低计税价格的通知