国税函〔2008〕1072号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
经国务院批准，自2009年1月1日起，提高成品油消费税税率。财政部、国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税字〔2008〕167号）和《财政部 国家税务总局关于调整和完善成品油消费税政策的通知》（财税字〔2008〕168号）。现将有关成品油消费税征收管理规定如下：
一、下列纳税人应于2009年1月24日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项。
（一）以原油以外的其他原料加工汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的。
（二）用外购汽油和乙醇调和乙醇汽油的。
二、纳税人应按调整后的成品油消费税纳税申报表及附报资料（见附件），办理消费税纳税申报。
三、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。
四、外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油的，税款抵扣凭证依照《国家税务总局关于印发调整和完善消费税政策征收管理规定的通知》（国税发〔2006〕49号）第四条第（一）款执行。2009年1月1日前的增值税专用发票，不得作为抵扣凭证。抵扣税款的计算方法，依照国税发〔2006〕49号文件第四条第（二）款执行。
五、纳税人应依照国税发〔2006〕49号文件第四条第（四）款规定建立抵扣税款台帐。主管税务机关应加强对税款抵扣台帐核算的管理。
六、2008年12月31日以前生产企业库存的外购或委托加工收回的用于连续生产应税消费品的已税原料（石脑油、润滑油、燃料油），在2008年12月税款所属期内按照生产原料一次性领用处理。一次性计算的税款扣除金额大于当期应纳税额部分，可结转到下期扣除。
七、2009年1月1日后，生产企业在记录前款一次性领用原料税款抵扣台帐时，可按照先进先出法记录原料领用数量（领用数量不再作为计算扣税金额）。待一次性领用原料数量用完后，再将发生的原料领用数量作为当期计算税款抵扣的领用原料数量。
本通知自2009年1月1日起执行。
附件：成品油消费税纳税申报表
二○○八年十二月三十日
附件
成品油消费税纳税申报表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日
计量单位：升；金额单位：元（列至角分）
┌─────────┬──────┬───────┬─────────────────┐ │ 项目│ │ 销售数量 │ 应纳税额 │ │ │ │ │ │ │ │ 适用税 │ │ │ │应税 │ 率 │ │ │ │消费品名称 │ （元/升） │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼─────────────────┤ │ 含铅汽油 │ 1.4 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼─────────────────┤ │ 无铅汽油 │ 1 │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼─────────────────┤ │ 柴油 │ 0.8 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼─────────────────┤ │ 石脑油 │ 1 │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼─────────────────┤ │ 溶剂油 │ 1 │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼─────────────────┤ │ 润滑油 │ 1 │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼─────────────────┤ │ 燃料油 │ 0.8 │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼─────────────────┤ │ 航空煤油 │ 0.8 │ │ ------- │ ├─────────┼──────┼───────┼─────────────────┤ │ 合计 │ │ -- │ │ │ │-- │ │ │ ├─────────┴──────┴───────┼─────────────────┤ │本期减（免）税额： │ 声明 │ ├────────────────────────┤此纳税申报表是根据国家税收法律的规│ │期初留抵税额： │定填报的，我确定它是真实的、可靠的│ ├────────────────────────┤ 、完整的。 │ │本期准予扣除税额： │ 声明人签字： │ ├────────────────────────┤ │ │本期应抵扣税额: │ │ ├────────────────────────┤ │ │期初未缴税额： │ │ ├────────────────────────┤ │ │期末留抵税额： │ │ ├────────────────────────┤ │ │本期实际抵扣税额： │ │ ├────────────────────────┼─────────────────┤ │本期缴纳前期应纳税额： │（如果你已委托代理人申报，请填写）│ ├────────────────────────┤授权声明 │ │本期预缴税额： │ 为代理一切税务事宜，现授权 │ ├────────────────────────┤ │ │本期应补（退）税额： │ │ ├────────────────────────┤ （地址） 为│ │期末未缴税额： │本纳税人的代理申报人，任何与本申报│ │ │表有关的往来文件，都可寄予此人。 │ │ │授权人签字： │ └────────────────────────┴─────────────────┘
以下由税务机关填写
受理人（签字）： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（公章）：
填表说明
一、本表仅限成品油消费税纳税人使用。
二、本表“销售数量”为当期应当申报缴纳消费税的成品油应税消费品销售数量。生产企业用自产汽油生产的乙醇汽油，销售数量为当期销售的乙醇汽油所耗用的汽油数量。
三、本表“应纳税额”计算公式如下：应纳税额＝销售数量×适用税率
四、本表“期初留抵税额”数值等于上期“期末留抵税额”。
五、本表“本期准予扣除税额”按本表附1的本期准予扣除税款合计金额填写。
六、本表“本期应抵扣税额”计算公式如下：
本期应抵扣税额＝期初留抵税额＋本期准予抵扣税额
七、本表“本期减（免）税额”按本表附2的本期减（免）税额合计金额填写。不含暂缓征收的项目。
八、本表“期初未缴税额”填写本期期初应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期“期末未缴税额”。
九、本表“期末留抵税额”计算公式如下，其值大于零时按实际数值填写，小于等于零时填写零：
期末留抵税额＝本期应抵扣税额-应纳税额（合计栏金额）＋本期减（免）税额
十、本表“本期实际抵扣税额”计算公式为：
本期实际抵扣税额＝本期应抵扣税额-期末留抵税额
十一、本表“本期缴纳前期应纳税额”填写本期实际入库的前期消费税税额。
十二、本表“本期预缴税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的本期消费税额。
十三、本表“本期应补（退）税额” 计算公式如下，多缴为负数：
本期应补（退）税额＝应纳税额（合计栏金额）-本期减（免）税额-本期实际抵扣税额-本期预缴税额
十四、本表“期末未缴税额”计算公式如下，多缴为负数：
期末未缴税额＝期初未缴税额＋本期应补（退）税额－本期缴纳前期应纳税额
十五、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附1
本期准予扣除税额计算表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
┌────────────────────┬──┬───┬────┬──┬──┬───┐ │ 项 目│含铅│ 无铅 │柴油 │石脑│润滑│燃料油│ │ │汽油│ 汽油 │ │ 油 │ 油 │ │ │应税 │ │ │ │ │ │ │ │消费品名称 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │一、当期准予扣除的委托加工收回应税消费品│-- │ -- │ -- │-- │-- │ -- │ │已纳税款计算 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │1.期初库存委托加工应税消费品已纳税款 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │2.当期收回委托加工应税消费品已纳税款 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │3.期末库存委托加工应税消费品已纳税款 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │4.当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税│ │ │ │ │ │ │ │款 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │二、当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款│-- │ -- │ -- │-- │-- │ -- │ │计算 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │1.期初库存外购应税消费品数量 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │2.当期购进应税消费品数量 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │3.期末库存外购应税消费品数量 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │4.当期准予扣除的外购应税消费品数量 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │5.当期准予扣除的外购应税消费品税款 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │三、当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款│-- │ -- │ -- │-- │-- │ -- │ │计算 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │1.期初库存进口应税消费品已纳税款 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │2.当期进口应税消费品已纳税款 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │3.期末库存进口应税消费品已纳税款 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──┼───┼────┼──┼──┼───┤ │4.当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款 │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┴──┴───┴────┴──┴──┴───┤ │四、本期准予扣除税款合计： │ └──────────────────────────────────────────┘
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由外购、进口或委托加工收回含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油后连续生产应税成品油的纳税人填写。
二、本表“当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的委托加工含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝期初库存委托加工汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＋当期委托加工收回汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款－期末库存委托加工汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款。
三、本表“当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝当期准予扣除外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量×外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油适用税率
当期准予扣除外购含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量＝（期初库存外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量＋当期购进汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量－期末库存外购汽油、柴油、石脑油、润滑、燃料油油数量）
四、本表“当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝期初库存进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＋当期进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款－期末库存进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款。
五、本表“本期准予扣除税款合计”为本期外购、进口或委托加工收回含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量后连续生产应税消费品准予扣除含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款的合计数，即本表项目一＋项目二＋项目三，应与《成品油消费税纳税申报表》中对应项目一致。
六、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附2
本期减（免）税额计算表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
┌───────────────┬──────┬──────┬─────┬──────┐ │ 项 目 │ │ │ │ 合计 │ │ │ │ │ │ │ │应税消费品名称 │ │ │ │ │ ├───────────────┼──────┼──────┼─────┼──────┤ │ 适用税率(元/升) │ │ │ │ -- │ ├───────────────┼──────┼──────┼─────┼──────┤ │ 本期减（免）数量 │ │ │ │ -- │ ├───────────────┼──────┼──────┼─────┼──────┤ │ 本期减（免）税额 │ │ │ │ │ └───────────────┴──────┴──────┴─────┴──────┘
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由按照税法规定减免应税消费品消费税的纳税人填写。不含暂缓征收的项目。
二、本表“本期减（免）税额”计算公式如下：
本期减（免）税额＝本期减（免）数量×适用税率
三、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附3
成品油销售明细表
所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 数量单位：升 金额单位：元（列至角分）
| 成品油名称 | 发票代码 | 发票号码 | 开票日期 | 销量 | 销售额 | 购货方纳税人名称 | 购货方纳税人识别号 | 备注 |
| 合计 | — | — | — | — |
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由成品油消费税纳税人在办理申报时提供，填写所属期内在国内销售的所有应税成品油的发票明细。
二、本表“成品油名称”为销售货物发票上方注明的油品名称，同一油品集中填写，并有小计。
三、本表为A4横式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存，一份征收部门留存。
附4
消费税扣税凭证明细表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升 金额单位：元（列至角分）
| 应税消费品名称 | 凭证类别 | 凭证号码 | 开票日期 | 数量/升 | 金额 | 适用税率 | 消费税税额 |
| 合计 | — | — |
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人填报。
二、本表“应税消费品名称”填写含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油。
三、本表“凭证类别”填写允许扣除凭证名称，如增值税专用发票、代扣代收税款凭证、海关进口消费税专用缴款书。
四、本表“凭证号码”填写允许扣除凭证的号码。
五、本表“开票日期”填写允许扣除凭证的开票日期。
六、本表“数量”填写允许扣除凭证载明的应税消费品数量。
七、本表“金额”填写允许扣除凭证载明的应税消费品金额。
八、本表“适用税率”填写应税消费品的适用税率。
九、本表“消费税税额”填写凭该允许扣除凭证申报抵扣的消费税税额。
十、本表为A4竖式。所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
代收代缴税款报告表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
┌───────┬───┬────┬───┬───┬───┬───┬───┬────┬────┐ │ 应税消费品│含铅汽│无铅汽油│ 柴油 │石脑油│溶剂油│润滑油│燃料油│航空煤油│ 合计 │ │ 名称│ 油 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │项 目 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┼────┤ │ 适用税率 │ 1.4 │ 1 │ 0.8 │ 1 │ 1 │ 1 │ 0.8 │ 0.8 │ -- │ │（元/升） │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┼────┤ │受托加工数 │ │ │ │ │ │ │ │ │ -- │ │ 量 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───┼────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┼────┤ │本期代收代 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 缴税款 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───────┴───┴────┴───┴───┴───┴───┴───┴────┴────┘
填表说明
一、本表由成品油应税消费品受托加工方在实际业务发生时填写，委托方不填写。
二、本表“本期代收代缴税款”计算公式为：
含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油本期代收代缴税款＝受托加工数量×适用税率
三、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
【部分失效依据】 本篇法规中的“附件”已被国家税务总局公告2014年第71号――关于进一步调整成品油消费税有关征收管理问题的公告废止