杨森律师
2021年10月，财政部、税务总局、商务部、科技部、海关总署等部门出台了多部税收相关法规，涵盖的主题包括关于进一步深化税务领域“放管服”改革、“十四五”服务贸易发展规划、“十四五”期间进口科学研究、科技开放和教学用品免税和制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费等。笔者特对本月相关部门发布的税收法规做一简要回顾概述，以供广大纳税人参考。
一、 本月国税总局发布了进一步深化税务领域“放管服”改革，培育和激发市场主体活力的若干措施。
2021年10月12日，国家税务总局发布《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发〔2021〕69号），为深入贯彻全国深化“放管服”改革着力培育和激发市场主体活力电视电话会议精神，税务总局决定推出15条新举措，进一步深化税务领域“放管服”改革，助力打造市场化法治化国际化营商环境。分为三部分：
1、降低制度性交易成本、进一步激发市场主体活力。
主要包括：
- 依法明晰纳税人权利义务。修改完善关于纳税人权利与义务的公告，明晰纳税人的权利和义务。
i. 依法明晰纳税人权利义务。修改完善关于纳税人权利与义务的公告，明晰纳税人的权利和义务。
ii. 简化税费优惠享受程序。简化土地增值税免税事项办理，落实好简化享受研发费用加计扣除政策辅助帐的措施。便利符合条件的企业享受相关优惠政策。
iii. 扩大企业跨省迁移办理程序试点。对于在京津冀、成渝地区双城经济圈区域内跨省（市）迁移的特定企业，企业原有纳税信用级别等资质信息、增值税留抵税额等权益信息可予承继。
iv. 持续推进减征便企利民。编制发布税务证明事项清单，清单之外不得向纳税人索要证明。
v. 推行税收事项容缺办理。编制发布税收事项容缺办理清单，对清单内事项在符合条件时实行容缺办理。同时强化容缺办理税收实行的事后监管。
2.优化税务执法和监管，维护公平公正税收环境。
主要包括：
i. 持续优化税务执法方式。研究制定税务“首违不罚“规则，严格执行”首违不罚“清单。推进集体评议、文书说理等制度，规范行使税务行政处罚裁量权。
ii. 严格规范税务执法行为。进一步提升税务执法透明、规范、合法、公正水平，提高税务执法效能。
iii. 加强税务执法区域协同。推进区域间税务执法标准统一。
iv. 严格执行关联申报要求。企业应就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。
v. 加强股权激励个人所得税管理。实行股权激励的企业应当在决定实施股权激励的次月15日内，向主管税务机关报送《股权激励情况报告表》并向主管税务机关报送相关资料。股权激励计划已实施但尚未执行完毕的，于2021年底前向主管税务机关补充报送《股权激励情况报告表》和相关材料。境内企业以境外企业股权为标的对员工进行股权激励的，应当按照工资、薪金所得扣缴个人所得税，并执行申报规定。
3、 持续提升办税缴费便利度，优化税收营商环境。
主要包括：
i. 优化税务优惠政策直达快享机制。完善税务优惠政策与征管操作办法同步发布、同步解读机制。
ii. 优化税收政策确定性服务。优化复杂涉税咨询的快速答复，提升税收政策确定性服务水平。针对重大复杂涉税事项，逐步提供智能高效、高端精准的大企业纳税服务。
iii. 提升电子税务局服务水平。加强纳税人端办税软件整合，建设全国规范统一的电子税务局移动端。
iv. 推进常规信息“最多报一次“。大力推动涉税涉费数据”一次采集、共享公用“。
本次国税总局出台的措施针对性强、适应税收征管改革的新形势和新需求、减少行政审批，放开不必要的行政事项。用信息技术和法治理念和制度进行税收监管，推进税收行政执法裁量权的规范和税收行政执法过程的法治化，关注对高税收风险领域的监管。强化纳税人权利和义务的保护，利用信息技术提升办税便利度，服务纳税人。国税总局此次出台的这些措施将进一步深化我国正在进行的税务领域改革，为市场注入公平、透明、法治等重要的特性，进一步提升我国的营商环境。
二、 本月商务部、国税总局等部门引发了《“十四五“服务贸易发展规划》。
2021年10月13日，商务部、国家税务总局等24部门印发了《“十四五“服务贸易发展规划》，为贯彻落实《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》和《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》，推动服务贸易高质量发展，商务部等部门制定了《“十四五”服务贸易发展规划》。到2035年，确立服务贸易高质量发展的格局。深化服务贸易改革开放，形成全球资源要素强大引力场，推动构建更高水平开放性经济新体制。包括放宽服务领域市场准入，提高跨境服务贸易开放水平，打造高水平改革开放平台。建立国家服务贸易创新发展示范区，建设服务贸易重要展会平台。规划强调加快服务贸易数字化进程，优化服务贸易行业结构，完善服务贸易区域布局。壮大服务贸易市场主体。深化服务贸易对外合作等内容。最后，规划对强化服务贸易保障支撑做了规定，提出要建立健全服务贸易、技术贸易等法律法规体系。完善适应服务贸易发展需要的财政、金融、外汇、投资、人才和监管便利化等政策。
“十四五“服务贸易发展规划是我国对于未来五年服务贸易发展的重要规划，具有内涵丰富的政策内容。国家税务总局作为国家税收行政机关，担负着制定和执行各项税收政策的职责，国税总局在”十四五“期间将配合该规划，出台和执行相关的税收政策，和其他部门一起推进我国服务贸易的发展。
三、 本月发布了关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告。
2021年10月29日，国家税务总局、财政部发布《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号），就制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项进行公告。
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持制造业中小微企业发展，促进工业经济平稳运行，公告对制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户）延缓缴纳2021年第四季度部分税费事项进行了规定。
公告对制造业中型企业和小微企业的分类进行了定义，对分类依据的销售额进行了规定。对企业年销售额的确定进行了规定。
本次延缓缴纳的税费所包括的期间为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育附加、地方教育附加。基本涵盖了制造业企业生产经营中常见的税种。
对于符合公告条件的制造业中型企业，可以延缓缴纳公告虽规定的50%的各项税费，制造业小微企业可以延缓缴纳全部的公告规定的税费。延缓期限为3个月，期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。
本公告自2021年11月1日起施行，制造业中小微企业符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的，依然可以申请办理延期缴纳税款。
该公告对于处于经营困难的制造业中小微企业来说，不蒂于一场及时雨，也反映了党和国家对制造业中小微企业的关怀。制造业在我国经济中还占有较大的比重，中小微企业吸纳了大量的就业，稳定制造业中小微企业，对我国经济和社会的稳定和发展具有重要意义，在当前复杂严峻的经济形式下，党和国家出台延缓缴纳部分税费的政策，是重要的税收征管举措，广大适格企业应结合自身的经营情况，积极享受适用。
四、 本月发布了“十四五“期间进口科学研究、科技开发和教学用品免税清单。
2021年10月29日，财政部、海关总署、税务总局发布了《财政部 海关总署 税务总局关于“十四五“期间进口科学研究、科技开发和教学用品免税清单（第一批）的通知》（财关税【2021】44号）。
该免税清单系根据《财政部 海关总署 税务总局关于“十四五“期间支持科技创新进口税收政策的通知》（财关税【2021】23号）和《财政部 中央宣传部 国家发展改革委 教育部 科技部 工业和信息化部 民政部 商务部 文化和旅游部 海关总署 税务总局关于”十四五“期间支持科技创新进口税收政策管理办法的通知》（财关税【2021】24号）有关规定制定的商品、设备、仪器、图书、文献、软件、模型、实验材料、实验用动物、植物、器材等。科学研究机构、技术开放机构、学校、党校（行政学院）、图书馆的免税进口商品清单，按照附件第一至十五条执行。出版物进口单位的免税进口商品清单，按照附件第五条执行。
小结：
本月发布的税收法规主要包括国税总局深化税务领域“放管服“改革的十五项措施、制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费的政策，以及多部门印发的”十四五“服务贸易发展规划和”十四五“期间进口科学研究、科技开发和教学用品免税清单。“放管服”改革是我国国家治理的重大举措，在我国多个行政管理领域深入开展，针对税务领域的“放管服”改革，主要围绕以保护纳税人权益、税收法治化和以“数“治税几个核心问题。针对我国区域经济发展不均衡、行政法规模糊、税收治理不统一的情况，此次出台的多项措施，切中税收治理的要害，具有明确的政策指向，符合税收法治化的大趋势，依托现代信息技术的保障，提升税收治理和服务的效能，是税务总局关于税务领域改革工作的重要安排，必将深刻地影响我们的经济生活。
服务贸易在现代经济社会发展中起到越来越重要的作用，仔细研读“十四五“服务贸易发展规划，不仅能把握时代发展的脉搏，也对包括法律在内的服务业发展有了新的认识。税收法律服务作为法律服务的一个细分种类，在”十四五“期间也面临着“请进来，走出去”。到大海中游泳，与高手过招，税收法律服务也将在我国服务贸易发展中取得更大的发展。
我国的税收优惠政策总是针对特定的行业和事件，或是支持科技行业的发展，或者救灾济困。本月发布的制造业中小企业延缓纳税政策反映出我国当前复杂严峻的经济形式以及党和政府对制造业中小微企业的关心和重视。
从本月出台的税收新规可以看出：
- 税务领域改革正聚焦于特定经济区域内的税收执法协调。如京津冀地区和长三角等经济发达地区，正在形成统一税收执法标准，税收执法信息共享，企业跨区迁移承继权益信息等机制。有力的促进了区域经济的融合和发展。
- 税收法治在税务领域改革中不断深入进行，严格规范执法，转变税收征管方式，规范税收行政处罚裁量权。税收行政执法的法治化和纳税人权益保护相结合，将形成新技术背景下的全新的税收征管体系。
- 当前税务部门出台各项税收优惠政策越来越注重法规的配套和同步。税务部门及时发布各项法规解读和法规适用指引，有利于减少税收法规的模糊性，便于纳税人理解和适用税收优惠政策。
- 法律服务也是服务贸易的一种，党和政府重视法律服务业的发展，法律服务也面临着改革和开放的课题，只有改革和开放，法律服务业才能发展壮大，对我国经济社会的发展发挥重要作用。
以上是笔者对2021年10月国税总局等部门出台的税收法规回顾，税收法规的出台反映党和国家的政策导向和监管方向，相关纳税人应根据自身的具体情况，深入理解新规的适用，积极享受税收便利，规避税收风险，以利自身的经营发展。