杨森
本月发布的税收新规内容丰富，财政部、税务总局、海关总署等相关部门密集出台了多项税收法规，涉及多项税收政策延续、集成电路、软件、新型显示多个产业的税收优惠政策。为完善税收征管制度，优化营商环境，深化“放管服”，税务总局就企业所得税预缴申报表、机动车发票使用、跨境电商零售进口试点、税收征管改革、税务行政处罚等方面发布多项税收法规。为减轻纳税人负担，培育国内市场，相关税收法规提高了小规模纳税人增值税免税额，提高了企业研发费用税前扣除加计扣除比例，下面笔者对本月相关部门发布的税收法规做一回顾概述，以便广大纳税人参考适用。
一、新规继续深化税收征管改革，便利纳税人，推进税收法治进程，优化营商环境。
本月税务总局就深化税收征管改革，发布多项法规。国家税务总局发布《关于深入学习贯彻落实<关于进一步深化税收征管改革的意见>的通知》(税总发【2021】21号)（以下简称“通知”），为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称“意见”），推进税务领域“放管服”改革，打造市场化、法治化、国际化营商环境，通知阐述了《意见》的重大意义，归纳了《意见》的主要内容，布置了对《意见》的贯彻落实，可以预见，《意见》及《通知》将成为主导我国当前税收征管改革的指导性文件，在税收领域“放管服”改革中发挥重要作用。
国家发展改革委等28个单位发布了《关于印发<加快培育新型消费实施方案>的通知》（发改就业【2021】396号文件，针对培育新型消费，为支持包括新型消费领域企业在内的市场主体，税务总局等各部委将延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。
国家税务总局发布了《关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局2021年第4号），贯彻《意见》，进一步优化税收营商环境，精简享受增值税优惠政策办理流程和手续，简化了纳税人适用增值税减免税、即征即退政策的流程和手续，为纳税人缴费人提供便利化服务。
为减轻纳税人负担，优化执法方式，国家税务总局发布《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）>的公告》（国家税务总局2021年第3号），修订查账征收企业所得税预缴纳申报表，简化表单样式。该表的申报将自2021年4月1日起施行。
为贯彻《意见》，国家税务总局发布《关于发布<税务行政处罚“首违不罚”事项清单>的公告》（国家税务总局公告2021年第6号），制定了税务行政处罚“首违不罚”清单，对清单中危害后果轻微，主动改正的行为不予以行政处罚。该公告的施行将进一步便民利民，确立了税务机关服务纳税人的定位。
为实现《机动车发票使用办法》的平稳过渡，国家税务总局发布《发布关于做好<机动车发票使用办法>实施工作的通知》（税总函【2021】42号），对《机动车发票使用办法》的宣传辅导、准备工作、过渡期安排等进行了规定，以加强机动车发票管理，堵塞税收漏洞。
为促进行业规范健康持续发展，商务部、发展改革委、财政部、海关总署、税务总局、市场监管总局发布《关于扩大跨境电商零售进口试点、严格落实监管要求的通知》（商财发【2021】39号），就进一步扩大电商零售进口试点范围和落实相关部门监管责任提出要求。
为贯彻《意见》，更好服务市场主体，国家税务总局、工业贺信息化部发布《关于发布<免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录>（第一批）的公告》（国家税务总局、工业和信息化部公告2021年第7号），发布了《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》（第一批）。
二、本月国税总局等部门发布新规延续了一批税收优惠政策的适用期限。
财政部、税务总局发布《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)，该公告延续了一批税收优惠政策的执行期限，具体包括企业所得税关于设备器具扣除、研究开发费用税前加计扣除比例的税收优惠政策,金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税、中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除、中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款、支持原油等期货市场对外开放税收政策、保险公司准备金支出企业所得税前扣除、证券行业准备金支出企业所得税税前扣除、保险保障基金税收优惠政策。以及动漫产业、国产抗艾滋病病毒药品、养老机构增值税政策、公共租赁住房、民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收优惠政策，对页岩气减征资源税、对挂车减征车辆购置税、供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税、易地扶贫搬迁税收优惠政策、福建平潭综合试验区个人所得税优惠政策。
财政部、税务总局发布《关于延续实施应对疫情部门税费优惠政策》（财政部 税务总局公告2021年第7号），主要包括支持个体工商户复工复业增值税政策、疫情防控个人所得税政策、电影等行业税费支持政策、疫情防控关于重点保障物资生产企业税前扣除、增值税增量留底税额退还、免征重点保障物资运输增值税、困难行业企业亏损结转期限延长，公用交通运输服务、生活服务、免征必要生活物资快递收派服务增值税税收政策、疫情防控有关捐赠税收政策的延续，并统一了湖北省和其他地区个体工商户享受的税收待遇。
财政部、税务总局发布《关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第10号），延续宣传文化增值税优惠政策，对规定种类的出版物的出版、印刷、制作、图书批发、零售、科普单位及科普活动的门票延续增值税优惠政策延续。
相关税收优惠政策的延长有利于扶持相关产业，降低企业负担，有利于发展社会公益事业，鼓励相关行业发展。
三、本月税务总局等部门发布一批支持重点产业发展的税收优惠政策。
财政部、海关总署、税务总局发布《关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知》（财关税【2021】4号）、财政部、国家发展改革委员会、工业和信息化部、海关总署、税务总局发布《关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知》（财关税【2021】5号）等文件对集成电路产业生产特定规格器件及集成电路生产企业进口特定零配件、原材料、消耗品，集成电路用进口税收优惠政策及其管理办法进行规定。
国家发展改革委等五部门发布《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技【2021】413号），针对享受《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发【2020】8号）文件规定的税收优惠政策，要求符合条件的企业须申请进入清单，进入清单后方可享受相应的集成电路企业和软件企业优惠政策。如企业未列入清单，应补缴已享受优惠的企业所得税款。
财政部、海关总署、税务总局发布《关于2021-2030年抗艾滋病病毒药物进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕13号），规定2021-2030年，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。
财政部、税务总局发布《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号），将小规模纳税人免征增值税销售额提高到15万元，自2021年4月1日至2022年12月31日施行。
国家税务总局发布《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号），就《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告财政部》（税务总局公告2021年第11号）有关征管问题进行规定。
财政部、税务总局《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号），加大制造企业研发费用税前加计扣除政策优惠力度，未形成无形资产进入当期收益的，加计比例由75%提高至100%，形成无形资产的，无形资产的摊销比例由175%提高至200%。进一步为制造业企业的研发活动提供税收政策支持和激励。
财政部、海关总署、税务总局发布《关于2021-2030年支持新型显示产业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕19号），为壮大新一代信息技术，支持新型显示产业，对新型显示产业相关的原材料、零配件等材料、器件的进口免征进口关税。对承建新型显示器件重大项目的企业进口新设备提供准予分期缴纳进口环节增值税。
财政部、国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署 税务总局发布《关于2021-2030年支持新型显示产业发展进口税收政策管理办法的通知》（财关税〔2021〕20号），对《财政部 海关总署 税务总局关于2021-2030年支持新型显示产业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕19号，以下简称《通知》）的落实进行了具体的操作性规定，明确了部门责任和分工，对《通知》施行的具体问题进行了规定。
四、小结
《关于进一步深化税收征管改革的意见》将成为指导税务总局等部门进一步深化税收征管改革、推进“放管服”工作的指导文件，据此，税务总局在纳税申报、税收优惠政策享受、税收行政处罚等税收征管程序出台新规，以服务便利纳税人，优化营商环境，推进税收法治建设。同时，税务总局等部门将完善监管技术和方式，填补税收征管漏洞，以数治税，推进税收征管能力建设。对于纳税人来说，一方面，税收征管新规的出台有利于减轻企业的申报负担。另一方面，税收征管新规要求企业将相应的享受优惠等政策的文件材料留存备查，纳税人应注意正确理解税收政策的适用，加强自身税务管理能力，加强相关涉税材料的保存和管理，以规避可能存在的税收风险。
我国目前还处在新冠疫情后的恢复期，经济社会的发展还需要维持之前各类税收优惠政策，国税总局等部门将根据党中央、国务院的相关意见精神，继续延长相应的税收优惠政策。
中小微企业和个体工商户吸纳了大量的社会就业，是维系经济发展活力的重要组成部分，我国将进一步出台税收政策减轻中小微企业和个体工商户的税收负担，保障民生和就业。
为提高我国经济发展的竞争力，提高我国关键产业技术能力，我国将聚焦集成电路、新型显示产业等高新技术产业，继续出台相关税收扶持政策，为经济发展赋能蓄力。
以上是笔者对2021年3月国税总局等部门出台的新规回顾，相关纳税人应根据自身的具体情况，深入理解新规的适用，积极享受税收优惠政策，降低税收风险，以利自身的发展。