2011年6月29日 财监[2011]64号
财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
为规范财政监察专员办事处对油(气)田企业生产自用成品油先征后返消费税的审批工作程序，提高退税工作质量和效率，我部制定了《油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返审批工作规程》。现印发给你们，请遵照执行，执行中有何问题，请及时向我部反映。
附件：油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返审批工作规程
附件：
油(气)田企业生产自用成品油消费税
先征后返审批工作规程
根据《财政部、国家税务总局关于对油(气)田企业生产自用成品油先征后返消费税的通知》 (财税[2011]7号)的规定，油(气)田企业在开采原油过程中耗用的内购成品油缴纳的消费税，由油(气)田企业所隶属的集团公司(总厂)(以下简称集团公司)向财政部驻当地财政监察专员办事处(以下简称专员办)统一申请返还。为规范专员办工作程序，提高退税工作质量和工作效率，特制定本审批工作规程。
一、申报企业职责及程序
(一)备案。
集团公司在首次申请退税前，应先准备以下材料(须加盖单位公章)到所在地专员办提请备案：
1．集团公司和所属油(气)田企业的营业执照复印件；
2．集团公司和所属油(气)田企业的税务登记证复印件；
3．《生产自用成品油消费税先征后返企业备案表》(附1)；
4．《_____公司所属油(气)田企业情况表》 (附2)；
5．集团公司和所属油(气)田企业的财务核算办法等。
上述材料中，《生产自用成品油消费税先征后返企业备案表》集团公司应每年年初向当地专员办报送。其他材料在集团公司及所属油(气)田企业发生以下变化时，由集团公司及时向所在地专员办更新材料并重新提请备案：油(气)田生产企业名单发生变动，集团公司及油(气)田生产企业营业执照、税务登记证发生变更，集团公司及油(气)田生产企业经营地点发生变更等。
(二)申请审核。
1．自2009年1月1日起至2011年6月30日止的应退消费税，集团公司可一次性向当地专员办申报退税，申报时要报送申请退税文件、《油 (气)田企业生产自用成品油消费税先征后返申报表》(附3)以及专员办审核时需要的其他资料；
2．自2011年7月1日起，供应给油(气)田企业的符合退税条件的自用油应单独开具增值税发票，油(气)田企业要设账单独核算。各集团公司原则上每季度向当地专员办申报退税一次。在申请退税时，应报送以下申请材料：申请退税文件、《油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返申报表》(附3)、《油(气)田企业生产自用成品油增值税发票有关情况说明》(附4)、专员办审核时需要的其他资料。其中，附4后应附集团公司所属油(气)田企业上报的增值税发票复印件，复印件上应加盖油(气)田企业公章。
集团公司应对报送的所有材料的真实性、准确性、完整性负责，所报材料均须加盖集团公司公章。同时，要制定集团公司内部成品油使用管理办法，健全内控机制，进一步规范所属油(气)田企业的生产自用成品油管理。
二、专员办职责及程序
(一)受理。
专员办收到企业报送的材料后，应区分以下情况决定是否受理：
1．对申请材料符合要求且要件齐备的申报企业，专员办应在收到申请材料当日明确表示同意受理，并要求申报企业填写《生产自用成品油消费税先征后返企业申报登记表》(附5)；
2．对申请材料不齐备的申报企业，应在收到申请材料3个工作日内告知企业补齐材料；
3．对不符合条件的申报企业，应在收到申请材料当日明确告知无法受理的理由，并及时退回相关申请材料。
(二)审核。
专员办在确认受理申报企业的退税申请后，一般应在20个工作日内完成审核。原则上以书面资料审核为主，必要时可进行现场审核。审核内容包括：
1．申报退税的成品油是否为集团公司所属的成品油生产企业生产。
2．申报退税的成品油是否为从集团公司内部购买。
3．申报退税的成品油是否为集团公司所属油 (气)田企业在地质勘探、钻井作业和开采作业过程中，作为燃料、动力(不含运输)耗用。上述“运输”是指油(气)田企业的非生产用车辆(船舶)等的运输业务，非生产用车辆(船舶)包括非生产用小轿车、小客车、旅行车、公共汽车等。
4．申请退税的成品油是否已经全部缴纳消费税；申请退税的税款实际入库金额是否准确；报送的资料是否齐全，相互之间对应、勾稽关系是否正确等。
5．专员办认为需要审核的其他内容。
专员办内部至少要实行三级审核制度。初审人在进行上述审核后提出初审意见，报处室负责人审核(也可设复审后报处室负责人审核)提出意见后报办领导审批。审批稿样式见《财政部驻_____省(市)财政监察专员办事处油(气)田企业生产自用油消费税先征后返核批承办稿》(附6)。
(三)批复。
专员办审核确认无误后，下达批复文件并开具《收入退还书》，并将批复文件和《收入退还书》印发申报人和相关国库具体办理退税事宜。
(四)档案及管理。
1．专员办要建立退税统计台账，按企业分户逐笔登记，并要归集、整理退税资料，建立健全退税档案资料管理制度，妥善保管有关退税资料。需要保存的退税资料包括：申报人的全套申请资料、批复文件原件、审批程序的证明材料、《收入退还书》回执联(第一联)、其他有必要保存的材料等。全套退税审批资料应该在年度终了后整理归档，按长期档案管理有关规定进行管理和保存。
2．要完善定期与国库进行对账的工作机制。要按《国家金库条例实施细则》的有关规定，按月或季与国库进行对账，并要在向财政部(监督检查局)报送的《专员办审核审批中央财政收入退库(调库)季报表》、《中央财政收入监管工作总结》中反映退税相关情况。
三、监督和检查
(一)专员办应适当安排对审批退税落实情况的检查和督导。定期或不定期地抽查国库是否按规定及时、足额向申报人办理退税，有无拒不执行退税批复、不及时落实退税政策、克扣申报人退税资金等问题。
(二)集团公司所在地专员办在审核时发现重大疑点问题及各油(气)田企业所在地专员办收到相关举报时，要及时向我部(监督检查局)报告相关情况，由我部视情况组织相关专员办进行现场核查，严肃查处申报人钻政策空子骗取国家退税问题。
(三)对于监督检查中发现的问题，专员办要依据《预算法》、《会计法》、《预算法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)等法律法规及时进行处理。
(四)专员办要严格遵守各项廉政制度和工作纪律，自觉接受有关部门对退税工作的监督，不断改进和完善退税审批工作，加强和规范退税工作管理。专员办工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，将按照有关规定进行处理。
附：1．生产启用成品油消费税先征后返企业备案表
2．__________公司所属油(气)田企业情况表
3．油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返申报表
4．油(气)田企业生产自用成品油增值税发票有关情况说明
5．生产自用成品油消费税先征后返企业申报登记表(暨通讯录)
6．财政部驻_____省(市)财政监察专员办事处油(气)田企业生产自用油消费税先征后返核批承办稿
附1：
生产自用成品油消费税先征后返企业备案表
(20_____年度)
┌───────────────┬───────────────┐ │ 企业名称(公章) │ │ ├───────────────┼───────────────┤ │ 法人代表 │ │ ├───────────────┼───────────────┤ │ 财务负责人 │ │ ├───────────────┼───────────────┤ │ 单位地址 │ │ ├───────────────┼───────────────┤ │ 邮政编码 │ │ ├───────────────┼───────────────┤ │ 联系人 │ │ ├───────────────┼───────────────┤ │ 联系电话 │ │ ├───────────────┼───────────────┤ │ 开户银行及账户 │ │ ├───────────────┼───────────────┤ │ 经营范围 │ │ ├───────────────┼───────────────┤ │ 年生产成品油数量 │ │ ├───────────────┼───────────────┤ │ 年生产成品油缴纳消费税金额│ │ └───────────────┴───────────────┘
注：年生产成品油数量、年生产成品油缴纳消费税金额按预估数填列。
附2：
_____公司所属油(气)田企业情况表
(20____年度)
填报单位(公章)：____________ ┌────────┬───────────┬────────┬──────┬────────┐ │ │ 联系人 │ │业务涉及省份│ 提供成品油的│ │ 油气田企业名称│ │ 管理本部所在地│ │ │ │ ├────┬──────┤ │ │ │ │ │ 姓名│ 联系电话│ │ 或海域 │ 炼化企业名称│ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼──────┼────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ └────────┴────┴──────┴────────┴──────┴────────┘
附3：
油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返申报表
(_______年度___月至____月)
申报企业名称(公章)：___________ 申请时间： ┌───┬─────┬─────┬───────────────────────┬───────────┬───────┬───────┬─────┐ │ │ │ │ 按油品种类划分生产自用油数量(吨) │按油品用途划分生产自 │ │ │ │ │ │ │ 企业类型│ │ 用油数量(吨) │应缴消费税金额│缴纳消费税金额│ 申请退税│ │ │ │ ├──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┼──┬──┬──┬──┤ │ │ │ │ 序号│ 企业名称│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (数字) │ │ │ │燃料│润滑│溶剂│石脑│ │ │地质│钻井│开采│ (元) │ (元) │金额(元) │ │ │ │ │小计│柴油│汽油│ │ │ │ │煤油│小计│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 油│ 油│ 油│ 油│ │ │勘探│作业│作业│ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┴─────┴─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼───────┼─────┤ │ 总 计 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───────────────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴───────┴───────┴─────┘
注：“企业类型”栏填列数字即可：1．分公司；2．全资子公司；3．绝对控股子公司(持股50％以上)；4．控股子公司(持股不超过50％，但为第一大股东)；5．参股公司；6．其他(请注明具体情况)。
附4：
油(气)田企业生产自用成品油增值税发票有关情况说明
本企业此次申请退税涉及所属油(气)田企业共______户，共上报生产自用成品油增值税发票______份(发票复印件附后)，合计缴纳增值税______元，税款所属期为______年____月至____月。
特此说明。
××集团公司(或总厂)(企业公章)
年 月 日
附5：
生产自用成品油消费税先征后返企业申报登记表(暨通讯录)
(20______年度)
┌────┬─────┬──────┬───────────┬───────────┬───────────┐ │申报单位│ 申请退税│ 资料送达专│ 财务负责人 │ 联系人 │ 负责审核部门 │ │ │ │ ├──┬──┬─────┼──┬──┬─────┼─────┬─────┤ │ 名称 │ 金额(元)│ 员办日期 │姓名│职务│ 联系电话│姓名│职务│ 联系电话│联系人姓名│ 联系电话│ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼──┼──┼─────┼──┼──┼─────┼─────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────┴─────┴──────┴──┴──┴─────┴──┴──┴─────┴─────┴─────┘
附6：
财政部驻_____省(市)财政监察专员办事处
油(气)田企业生产自用油消费税先征后返核批承办稿
┌───────────┬─────────────┬────────┬───┐ │ 退税申请单位 │ │ 申报金额 │ │ ├───────────┼─────────────┼────────┼───┤ │ 申报期间 │ 年 月份至 月份 │ 审批金额 │ │ ├───────────┼─────────────┼────────┼───┤ │ 退税企业户数 │ 户 │ 剔除金额 │ │ └───────────┴─────────────┴────────┴───┘ ┌──────────────────────────────────────┐ │初审意见： │ │ 初审人： 年 月 日 │ ├──────────────────────────────────────┤ │复核意见： │ │ 复核人： 年 月 日 │ ├──────────────────────────────────────┤ │处长审核意见： │ │ 审核人： 年 月 日 │ ├──────────────────────────────────────┤ │办领导审批意见： │ │ 签发人： 年 月 日 │ └──────────────────────────────────────┘
注：专员办若未设复核岗，“复核意见”栏可不填写。