〔９４〕财商字第２７８号
国务院有关部委，国家税务总局，中国人民银行，中央总金库，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、税务局、分金库：
为切实做好一般企业消费税、增值税的退付工作，我部制定了《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》，现印发执行。
附件：《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》
中华人民共和国财政部
一九九四年五月二十六日
附件： 一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法
第一条 为落实财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》（（９４）财预字第５５号），规范一般消费税和一般增值税退付（以下简称“退税”）申报和审批工作，制定本办法。
第二条 “退税”以国务院和财政部有关规定为依据。
第三条 “退税”的申报和审查核批必须遵循依法办理、实事求是、严肃认真、提高效率的原则。
第四条 企业申请“退税”须向财政部驻纳税地中央企业财政驻厂员处（组）书面申请，提出申请退税的依据，附报退税申请书（表式见附表一至四），并提供已纳税款的缴款书原件和复印件一份。
退税申请由省（自治区、直辖市、深圳市）中央企业财政驻厂员处（以下简称省中企处）统一印制。
第五条 未设中央企业财政驻厂员机构的市（地），由各省中企处委托该市（地）财政局受理当地企业“退税”申请。企业距市（地）中央企业财政驻厂员处（组）或财政局较远，办理“退税”不方便的，可由市（地）中央企业财政驻厂员处（组）或上述财政局委托企业所在县（市））财政局代理有关工作，报省中企处备案。
受委托的市（地）、县（市）财政部门在退税业务工作上应接受省中企处的指导和管理。
第六条 企业“退税”申请，应在解缴税款并收到国库（经收处）收款盖章后退回的缴款书（收据联）三日后提出；企业两次报送“退税”申请书的时间间隔一般不少于十五天。
第七条 各市（地）中央企业财政驻厂员处（组）（含第五条中所指的市（地）财政局和县（市）财政局，以下统称“退税申请受理单位”）接到企业的退税申请后，必须就以下内容进行认真初审：
１．报送的有关资料是否齐全、真实；
２．申请退税的依据是否充分；
３．申请退付的税款金额是否正确；
４．申请退付的税款是否已经入库（按不少于申报金额１０％的比例或对数额在１０万元以上的缴款书与税务部门、金库核对）。
第八条 对经初审后符合“退税”条件的，“退税申请受理单位”在企业申请“退税”的书面报告和“退税申请书”上分别签署意见，连同企业报送的缴款书复印件一并报送省中企处。
第九条 对企业报送的申请“退税”的资料不全、依据不充分、数据不准确或税款尚未入库的，“退税申请受理单位”应将情况通知该企业。
第十条 各“退税申请受理单位”必须及时办理企业“退税”申请。向省中企处报送审查意见或通知企业本办法第九条有关事项的时间，一般应在收到企业“退税”申请的六日内完成。
第十一条 省中企处收到“退税申请受理单位”报送的对企业“退税”申请的核实意见和有关附件后，应进行认真核实，并根据审核结果正式行文对“退税申请受理单位”下达准予退付或不予退付的批复，并将企业申请退税的书面报告和退税申请书第一、二联及缴款书复印件同时退给“退税申请受理单位”。
省中企处对“退税”申请的批复，抄送该企业所在地国库、税务、财政机关各一份。
省中企处对企业“退税”申请作出的批复，从“退税申请受理单位”收到该申请之日算起，不得超过十天（不含“退税申请受理单位”邮件在途时间”。
第十二条 “退税申请受理单位”收到省中企处“退税”的批复文件后，对准予退付的税款，开具“收入退还书”（由省级中企处按《国家金库条例实施细则》所附格式十一印制。）
“收入退还书”按以下要求填写：
１．收款单位方，“全称栏”填写退付对象的名称；“帐号栏”填写退付对象在开户银行的帐号；“开户银行栏”填写上述开户银行名称。
２．退款单位方，“机关全称栏”填写财政部、××省财政厅（局）；“预算级次栏”的填写视所退税种而定，如所退税款是增值税，则填写中央级７５％，省（市、县）级２５％（根据当地财政体制确定），如所退税款是消费税，则填写中央级；退款国库栏填写中央国库××分库（或中央国库××支库，中央国库××中心支库）、××地方国库（与预算级次栏衔接）。
３．“预算科目栏”按规定的科目填写。
４．“金额栏”按省中企处准予退付的金额填写。
５．“退税原因栏”填写退税的文件依据和省中企处批复文件的名称及文号。
第十三条 “退税申请受理单位”开具的“收入退还书”，加盖印章后，连同省中企处的批复文件，送当地国库办理税款退付事宜。收到国库办理退付并盖章退回的“收入退还书”后，将缴款书原件加盖“已退付”专用章，连同“退税申请书”第一联退还企业。
第十四条 各省中企处未批准的“退税”申请，由“退税申请受理单位”在接到该批复后及时通知企业，并按省中企处要求办理其他有关事宜。
第十五条 “退税申请受理单位”和当地国库应按月核对“退税”金额，并报告退库情况。
（一）每月终了后二日内，国库将“退付一般增值税”和“退付一般消费税”的金额及“预算级次”通知“退税申请受理单位”。
（二）“退税申请受理单位”将本机构同期记录的“退税”数额与国库的通知数额进行核对（如有问题应签明原因，会同国库进行纠正），并填制“一般消费税、一般增值税退付月报”（表式见附表五），于月度终了后四日内报送省中企处。
（三）省级中企处对“退税申请受理单位”报送的“一般消费税、一般增值税退付月报”及时进行审查、汇总，编写文字说明后于每月终了后五日内（节假日顺延）报财政部。
第十六条 省中企处和市（地）中央企业财政驻厂员处（组）应设立专门机构，配置专门人员负责“退税”的审查和核批等事宜，代行中央企业财政驻厂员机构“退税”审查职能的市（地）、县（市）财政局应指定专门人员从事此项工作，并将所定人员的名单报委托的单位备案。
第十七条 省中企处和“退税申请受理单位”必须设置有关帐册，对企业“退税”申请书及有关资料的受理、审查、呈报或退还，及“退税”申请的批复，“收入退还书”的填制与送达国库，“退税”数额的对帐等各个环节实行严密细致的登记，并建立健全档案管理制度，妥善保管有关帐册、资料。
第十八条 中央企业财政驻厂员机构和有关市（地）县财政部门必须严格执法，对发现的骗取“退税”的行为，由省中企处依照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》进行处理，触犯刑律的移交司法机关，并随时向财政部报告。
第十九条 省中企处应加强对“退税”审查核批工作的领导和考核，建立健全岗位责任制，加强“退税”经办人员的管理和监督，对玩忽职守、徇私舞弊，导致财政收入损失，或办事推诿、敲诈勒索，造成恶劣影响的，随时向财政部报告情况，严加追究当事人及有关领导的责任，触犯刑律的，移交司法部门处理。
第二十条 有关企业对省中企处“退税”工作提出的行政复议申请由财政部受理；对“退税受理单位”“退税”工作提出的行政复议申请，由省中企处受理。
第二十一条 省中企处要对“退税”工作及时进行总结，定期以书面形式向部作专题汇报。
附表一：《一般消费税退付申请书》（表式）
附表二：《一般消费税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容
附表三：《一般增值税退付申请书》（表式）
附表四：《一般增值税退付申请书》二、三联用途、颜色及下栏书写内容。
附表五：《一般消费税、一般增值税退付月报》（表式）
附表一 一般消费税退付申请书（表式） 编号： 金额单位：元（保留到分） ┌─────────────────┬───────────┬────┐ │ 申请企业名称（公章） │＿＿市（地）中企处（组│＿＿省中│ ├─────────────────┤）（＿＿市（地 县）财│企处于 │ │ 收款国库（经收处）： │政局）于 年 月 日 │年 月 │ ├─┬───┬───┬─┬──┬──┤收到本申请书，经初审，│日收到本│ │ │缴款书│国库收│金│据以│应退│意见如下： │申请书，│ │附│编号 │款日期│额│退税│税额│ │经审核，│ │ │ │ │ │文号│ │ │ 元退付│ │缴├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤。 │ │ │ │ │ │ │ │（注“同意”或“不同意│ │ │款│ │ │ │ │ │”字样及不同意的原因）│ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │书│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │原├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │件│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │和│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │复├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │印│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │件│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │各├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │份│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │经办人：│ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤单位领导│ │ │ │ │ │ │ │ │： │ │ │ │ │ │ │ │ │单位公章│ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤送（寄）│ │ │ │ │ │ │ │ │出日期：│ │ │ │ │ │ │ │退税金额合计： │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤（省中企│ │ │合计 │* * * │ │*** │ │经办人： 单位领导： │处批复本│ ├─┴───┴───┴─┴──┴──┤（单位公章） │申请的文│ │ │ │件号是：│ │ 填制日期： 送（寄）出日期： │送（寄）出日期： │ │ ├─────────────────┴───────────┴────┤ │ 于 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书，于 年 月 │ │ 日将“收入退还书”送达＿＿＿库，该国库已于 年 月 日将应退税款 │ │ ＿＿＿元划到你单位帐户。 │ │ │ │ 经办人： 送（寄）出日期： │ └──────────────────────────────────┘ （第一联由「退税申请受理单位」退申报退税企业（白纸黑油墨） （制表尺寸１１公分×１７．５公分） 说明：１．本申请书一式三联，第一联由“退税申请受理单位”退申报退税企业； 第二联由退税申请受理单位”留存；第三联由省中企处留存。 ２．编号由企业按年度顺序编号，如“１９９４－１”，“１９９５－６” 。 ３．省中企处在申请书上的意见，不能取代正式的批复文件。 ４．省中企处意见栏“退付”字样之前的空栏填写“准予”或“不予”。 附表二 《一般消费税退付申请书》二、 三联用途、颜色及下栏书写内容 ┌────────────────────────────┐ │ 于 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书， │ │ 于 年 月 日将“收入退还书”送达＿＿＿库，该国库于 │第 │ 于 年 月 日将应退税款划收款单位帐户。 │二 受（ │ │联 理 白 │ 经手人 第一联送（寄）出日期： │ 单 纸 │ │退 位 蓝 │ │税 留 油 │ │申 存 墨 │ │请 ） └────────────────────────────┘ ┌────────────────────────────┐第 （白 │ （空白） │三 纸 │ │联 红 │ │ 油 │ │省处 墨 │ │中留 ） │ │企存 └────────────────────────────┘ 附表三 一般增值税退付申请书（表式） 编号： 金额单位：元（保留到分） ┌─────────────────┬───────────┬────┐ │ 申请企业名称（公章） │＿＿市（地）中企处（组│＿＿省中│ ├─────────────────┤）（＿＿市（地 县）财│企处于 │ │ 收款国库（经收处）： │政局）于 年 月 日 │年 月 │ ├─┬───┬───┬─┬──┬──┤收到本申请书，经初审，│日收到本│ │ │缴款书│国库收│金│据以│应退│意见如下： │申请书，│ │附│编号 │款日期│额│退税│税额│ │经审核，│ │ │ │ │ │文号│ │ │ 元退付│ │缴├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤。 │ │ │ │ │ │ │ │（注“同意”或“不同意│ │ │款│ │ │ │ │ │”字样及不同意的原因）│ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │书│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │原├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │件│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │和│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │复├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │印│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │件│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │各├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │份│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │经办人：│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤单位领导│ │ │ │ │ │ │ │ │： │ │ │ │ │ │ │ │ │单位公章│ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤送（寄）│ │ │ │ │ │ │ │ │出日期：│ │ │ │ │ │ │ │退税金额合计： │ │ │ ├───┼───┼─┼──┼──┼───────────┤（省中企│ │ │合计 │* * * │ │*** │ │经办人： 单位领导： │处批复本│ ├─┴───┴───┴─┴──┴──┤（单位公章） │申请的文│ │ │ │件号是：│ │ 填制日期： 送（寄）出日期： │送（寄）出日期： │ ）│ ├─────────────────┴───────────┴────┤ │ 于 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书，于 年 月 │ │ 日将“收入退还书”送达＿＿＿库，该国库已于 年 月 日将应退税款 │ │ ＿＿＿元划到你单位帐户。 │ │ │ │ 经办人： 送（寄）出日期： │ └──────────────────────────────────┘
（第一联由「退税申请受理单位」退申报退税企业（白纸黑油墨）
（制表尺寸１１公分×１７．５公分）
说明：１．本申请书一式三联，第一联由“退税申请受理单位“退申报退税企业；第二联由“退税申请受理单位”留存；第三联由省中企处留存。
２．编号由企业按年度顺序编号，如“１９９４－１”，“１９９５－６”。
３．省中企处在本申请书上的意见，不能取代正式的批复文件。
４．省中企处意见栏“退付”字样之前的空栏填写“准予”或“不予”。
附表四
《一般增值税退付申请书》二、
三联用途、颜色及下栏书写内容
┌─────────────────────────────┐ │ │ │于 年 月 日收到省中企处的批复文件和返回的本申请书， │第 │于 年 月 日将“收入退还书”送达＿＿＿库，该国库于 │二 受（ │ 年 月 日将应退税款划收款单位帐户。 │联 理 白 │ 经手人 第一联送（寄）出日期： │ 单 纸 │ │退 位 蓝 │ │税 留 油 │ │申 存 墨 │ │请 ） └─────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────┐ │． │ （空白） │第 （ │ │三 白 │ │联 纸 │ │ 红 │ │省处油 │ │中留墨 │ │企存） └─────────────────────────────┘ 附表五： 一般消费税、一般增值税退付月报 制表单位： 制表日期： 单位：万元 ┌────────────────┬────────┬────────┐ │ │退付一般消费税 │退付一般增值税 │ │ 部 门 ├────┬───┼───┬────┤ │ │ 本月 │累计 │本月 │累计 │ ├────────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ 合 计 │ │ │ │ │ ├─┬──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │按│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │行│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │业│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │划│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │分│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ ┠─╂──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │按│ 国有企业 │ │ │ │ │ │所├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │有│ 集体企业 │ │ │ │ │ │制├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │性│ 私营企业 │ │ │ │ │ │质├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │划│ 中央股份制企业 │ │ │ │ │ │分├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ 地方股份制企业 │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ 中央和地方股份制企业 │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ 中央联营企业 │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ 地方联营企业 │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ 中央和地方联营企业 │ │ │ │ │ ┠─╂──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │按│ “菜蓝子”商品 │ │ │ │ │ │退├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │税│ │ │ │ │ │ │性├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │质│ │ │ │ │ │ │划├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │分│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────┼───┼───┼────┤ │ │ │ │ │ │ │ └─┴──────────────┴────┴───┴───┴────┘ 说明：１．辽宁、山东、浙江、四川、福建报送月服时，应将大连、青岛、宁波、 重庆、厦门的数字单报一份（分省的月报中不剔除单列市） ２．十二月份的月报代替年报，并附全年情况的分析报告和说明。